Nowy rok przyniósł dla przedsiębiorców wiele niespodzianek. Zasadniczą zmianą jest wzrost stawek VAT (z 22 do 23% i z 7 do 8%) w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r. Podatnicy stosujący do 31 grudnia 2010 r. 3% stawkę powinni więc zapoznać się z wykazem towarów opodatkowanych stawką VAT w wysokości 5% (załącznik nr 10 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. z późniejszymi zmianami). Wykaz towarów opodatkowanych stawką w wysokości 5% oprócz nazw towarów zawiera przyporządkowane im symbole PKWiU. Od tego roku stosowana klasyfikacja statystyczna z 1997 r. nie będzie miała zastosowania i zostaje zastąpiona PKWiU z 2008 r. Ma to szczególne znaczenie przy wyznaczaniu zakresu przedmiotowego stosowania stawek obniżonych oraz zwolnień podatku. Nowe stawki podatku oraz wprowadzenie PKWiU z 2008 r. wymuszają na przedsiębiorcach nie tylko konieczność zapoznania się z ich zakresem, ale również potrzebę rozważenia, czy sprzedawane przez nich towary w dalszym ciągu kwalifikowane są do obniżonej stawki podatku.

Jednocześnie obniżona zostanie z 7 % do 5 % stawka VAT na podstawowe produkty żywnościowe (chodzi tu m.in. o pieczywo, nabiał, oleje jadalne, wędliny, kasze, mąki, makarony, przetwory owocowe i warzywne – np. soki, napoje i mrożonki).

Różnica w opodatkowaniu również będzie występowała w produktach w zależności od typu i przeznaczenia np. produkty sprzedawane w handlu – stawka 5%, natomiast te same produkty w usługach gastronomicznych -8% .

Od stycznia 2011 r. na nieprzetworzoną żywność oraz książki i czasopisma specjalistyczne wprowadza się najniższą, zezwoloną prawem Unii Europejskiej stawkę VAT w wysokości 5% (dotychczas było to odpowiednio 3% i 0%).

Inną nowością to opodatkowanie produktów dla dzieci (np. ubranka), które zostały objęte stawką 23% (poprzednio 7%). Ta zmiana została jednak wymuszona przez przepisy europejskie. Polska nie uzyskała zgody na przedłużenie preferencyjnego opodatkowania tych produktów.

Część tegorocznych zmian polega również na objęciu podatkiem usług do tej pory zwolnionych. Na przykład dotychczas zwolnione od podatku były usługi w zakresie edukacji. Od 1 stycznia 2011 roku usługi szkoleniowe są obciążone 23% podatkiem VAT.

Do końca starego roku podatnicy VAT mieli prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodów z kratką (pojazdów samochodowych innych niż osobowe, o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony) oraz paliwa do takich samochodów. Od 1 stycznia 2011 r. nie można odliczać podatku od zakupu paliwa. Natomiast od zakupu aut można odliczyć podatek do 60% kwoty podatku na fakturze, nie więcej niż 6 tys. zł. Zmiana powyższa jest oczywistym ciężarem dla podatników.

Opracowała: Małgorzata Wilk

Akceptował kierownik działu-Janina Kamińska