Podatek dochodowy od osób fizycznych opłacany jest na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r. Nr 51 poz. 307 z późn. zm .). Podatek ten z zasady dotyczy każdej osoby fizycznej osiągającej dochody, chyba że odrębny przepis zwalnia z tego podatku.

Zwolnienie z podatku dochodowego obejmuje działalność agroturystyczną w zakresie wynajmu pokoi gościnnych oraz wyżywienia osób korzystających z tych pokoi , które spełniają równocześnie poniższe warunki:

- liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu

- wynajmowane pokoje muszą znajdować się w budynku mieszkalnym

- budynki mieszkalne należą do gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym,

- budynki mieszkalne, w których wynajmowane są pokoje muszą być położone na terenach wiejskich

- pokoje wynajmowane są osobom przebywającym na wypoczynku

Osoby które nie spełniają powyższych wymogów podlegają opodatkowaniu.

MOŻLIWOŚĆ OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE RYCZAŁTU

Zryczałtowany sposób opłacania podatku dochodowego możliwy na podstawie ustawy .z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930) dopuszcza opodatkowanie w tej formie także świadczenie niektórych usług agroturystycznych. Jednak ze względu na przewidzianą w art. 12 ust. 1 pkt 2 tej ustawy stawkę ryczałtu w wysokości 17%, możliwość ta jest całkowicie nieatrakcyjna. Podobną stawkę ryczałtu przewidziano dla usług związanych z rekreacją, kulturą i sportem.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

• 17% przychodów ze świadczonych usług, w tym hoteli (PKWiU grupa 55.1) świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2),
• 8,5% przychody z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• 3,0% przychodów z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

FORMA KARTY PODATKOWEJ

Karta podatkowa to forma opłacania podatku polegająca na comiesięcznym wpłacaniu stałej kwoty, niezależnie od wysokości osiągniętego przychodu. Podstawą prawną jego stosowania także jest ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930) – rozdział 3. W tym systemie nie ewidencjonuje się przychodu ani kosztów. Jest on korzystny dla tych, którzy osiągają wysokie dochody. W formie karty podatkowej mogą także opłacać podatek kwaterodawcy, w tym rolnicy (art.23 ust.1a ustawy).

Stawki karty podatkowej na 2012 rok zostały podane w obwieszczeniu Ministra Finansów z 25 listopada 2010 r. w sprawie stawek karty podatkowej (M.P. nr 89, poz. 1034).

Dotyczy działalności między innymi:

• osób świadczących usługi hotelarskie polegające na wynajmie pokoi gościnnych, domków turystycznych i wydawania z tym związanych posiłków, jeżeli liczba pokoi nie przekracza 12 (stawki: od 59-135 zł w miejscowościach do 5 tys. mieszkańców, od 108-236 zł w miejscowościach od 5 do 20 tys., od 210- 425 zł w miejscowościach powyżej 20 tys. mieszkańców), usługodawcy nie mogą zatrudnić więcej niż 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny, nie wyłączając małżonka,
• gastronomicznej bez sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu (stawki od 371 zł bez zatrudniania pracowników do 1221 zł miesięcznie przy zatrudnianiu 4 pracowników)
• wydawanie posiłków domowych - średnia tygodniowa norma nie przekracza od 10-100 na dobę w miejscowościach do 25 tys. mieszkańców  (stawki od 353-558 zł) i powyżej 25 tys. mieszkańców (stawki od 371-615 zł).

OPŁATA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH

W tym przypadku podatek dochodowy opłaca się od faktycznie osiągniętego  dochodu.

W 2012 r. pobiera się według następującej skali:

- do 85 528 zł rocznego dochodu - 18%,

- ponad tę kwotę - 32%.

W 2012 roku kwota do 3 091 zł jest wolna od podatku (Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 z późń. zm ).

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Jest to powszechny podatek płacony przez posiadaczy gruntów, budynków i budowli (np. ogrodzeń), ustalany co do wysokości i nakładany przez gminę (tzw. podatek lokalny). Stanowi dla gmin jedno z podstawowych źródeł dochodów, w związku z czym wiele gmin szczególnie skrupulatnie sprawdza wykorzystanie budynków i gruntów.

W 2012 roku roczna maksymalna stawka za 1m² powierzchni wynosi:

- budynku przeznaczonego na cele mieszkalne - 0,70 zł,

- budynku przeznaczonego na cele gospodarcze – 21,94 zł,

- gruntów wykorzystywanych na działalność gospodarczą - 0,84 zł,

- gruntów wykorzystywanych na inne cele - 0,43 zł.

OPŁATA MIEJSCOWA

Opłatę miejscową pobiera się od osób przebywających w miejscowości dłużej niż dobę, ale jedynie w tych miejscowościach, które posiadają korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz warunki umożliwiające pobyt osób w celach turystycznych związanych z tymi warunkami. Miejscowości takie zostają ustalone przez wojewodę na wniosek gminy, po zasięgnięciu opinii ministra właściwego do spraw środowiska. Opłatę wprowadza na swoim terenie rada gminy w formie uchwały. Rada gminy w uchwale tej określa wysokość opłaty miejscowej i może zobowiązać kwaterodawców do pełnienia funkcji płatnika, tzn. osoby zobowiązanej do pobrania opłaty i odprowadzenia jej do urzędu gminy.

W 2012 r. nie mogą one być wyższe niż:

- 2,08 zł dziennie – w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne i walory krajobrazowe,

- 2,96 zł dziennie – w miejscowościach o statusie obszaru ochrony uzdrowiskowej,

- 4,09 zł dziennie – w miejscowościach uzdrowiskowych.

Podstawa prawna

• Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 19 października 2011 r. w sprawie górnych stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2012 r. (M. P. Nr 95, poz. 961)

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

Wynajmowanie przez rolników pokoi, połączone z wydawaniem posiłków domowych oraz świadczeniem innych usług związanych z pobytem turystów podlega opodatkowaniu VAT według stawki 8%.

Jeżeli działalność będzie prowadzona na niewielką skalę, to obowiązuje zwolnienie
z podatku VAT. Jednak nie ma tu znaczenia liczba wynajmowanych pokoi
i liczba przyjmowanych gości, ale wysokość uzyskanych w ciągu roku wpływów ze sprzedaży towarów oraz usług. Zwolnienie przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł, ale w takim przypadku właściciele gospodarstw agroturystycznych powinny prowadzić dzienną ewidencję sprzedaży.

Osoby rozpoczynające działalność nie muszą więc rejestrować się jako VAT-owcy do momentu przekroczenia limitu przychodu, liczonego proporcjonalnie do okresu działalności. Pamiętać jednak trzeba, że przychód, w przypadku prowadzenia różnych działalności, jest sumowany. Rolnik, który świadczy usługi agroturystyczne i dodatkowo w ramach działalności gospodarczej prowadzi np. usługi transportowe musi sumować dla celów VAT przychody ze wszystkich tych źródeł.

Jeżeli oprócz zakwaterowania i wydawania posiłków świadczone są usługi, które nie są wliczone w cenę noclegu, opodatkowane są one stawką właściwą dla tych usług, czyli przeważnie 23%.

OBOWIĄZEK MELDUNKOWY

Turyści przebywający w gospodarstwie agroturystycznym mają obowiązek zameldowania się, jeżeli przebywają w danej miejscowości ponad 30 dni. Nie dotyczy to jednak cudzoziemców, którzy mają obowiązek zameldowania się przed upływem 48 godzin od chwili przybycia.

Gospodarstwa agroturystyczne powinny posiadać ,,książki zameldowań” do których wpisuje się gości przed upływem 24 godzin od ich przybycia.

Ustawa z dnia 10 kwietnia 1974 r. o ewidencji ludności i dowodach osobistych (tekst jednolity: Dz. U. 2006 r. nr 139, poz. 993

Warunki prawne prowadzenia działalności w zakresie usług agroturystycznych regulują następujące akty prawne.

Opracowała: Janina Kamińska